2017年注册会计师《审计》模拟试题：第七章风险评估(1)

　　【摘要】2017年注册会计师考试时间于10月14日至15日举行，环球网校小编为考生掌握考点特准备试题“2017年注册会计师《审计》模拟试题：第七章风险评估(1)”本文分享了解被审计单位的内部控制、评估重大错报风险的相关试题，教材知识点配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，希望大家认真对待以下《审计》模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校注册会计师考试频道!

　　一、单项选择题

　　1、下列控制活动中，属于检查性控制的是(　)。(环球网校提供风险评估试题)

　　A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　　B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC属于预防性控制。

　　2、下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

　　B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度

　　C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　　D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果

　　【答案】A

　　【解析】识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

　　3、下列各项中，不属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的是(　)。

　　A.强调遵守职业道德的必要性

　　B.按照时间预算完成审计工作

　　C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

　　D.考虑由于舞弊导致重大错报的可能性

　　【答案】A

　　【解析】遵守职业道德属于注册会计师在执行审计业务的整个过程中都要必须注意的问题，但针对项目组讨论来说，一般是讨论在具体审计过程中遇到的具体的审计问题，而遵守职业道德的必要性一般不属于项目组讨论的重要内容，而是在接受业务委托前首先要解决是否符合职业道德规范规定的问题，然后才能接受业务委托，并且在整个审计过程中都要遵守职业道德规范的规定，故选项A不正确。

　　4、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【答案】B

　　【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。因为控制环境仅仅奠定一种氛围和基调，而不是具体的控制活动。具体的控制活动针对具体认定的问题。

　　5、下列各项，通常属于业务流程层面控制的是(　)。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于整体层面的控制。

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　　二、多项选择题

　　1、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有(　)。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.识别可能发生错报的环节

　　C.评价控制设计的合理性

　　D.确定控制是否得到执行

　　【答案】ABCD

　　【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　2、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制

　　B.相关控制是否可以信赖

　　C.相关交易是否采用高度自动化的处理

　　D.会计政策是否发生变更

　　【答案】ABC

　　【解析】如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

　　3、注册会计师可能实施的风险评估程序有(　)。

　　A.询问被审计单位管理层和内部其他人员

　　B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

　　C.执行分析程序

　　D.重新执行内部控制

　　【答案】ABC

　　【解析】重新执行内部控制属于控制测试，不属于风险评估程序。

　　4、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有(　)。

　　A.经营统计数据

　　B.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　C.证券研究机构的分析报告

　　D.信用评级机构报告

　　【答案】ABCD

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　　三、综合题

　　1、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。

　　甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，拟于2016年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。

　　资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

　　(1)甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2015年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2014年基本没有变化。b产品是甲公司2015年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。

　　(2)a产品于2015年11月停产。2015年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收日才发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。

　　(3)甲公司的记账本位币为人民币。2015年9月，甲公司与某外国客户签订合同，按固定销售价格定制10000件c产品，以欧元计价和结算。

　　甲公司一次性投料生产该批产品，并于2015年10月1日销售1000件，其余9000件按合同约定于2016年1月销售。甲公司未生产其他批次c产品。(假定2015年10月1日即期汇率为1欧元=8.4元人民币，2015年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币)

　　(4)甲公司于2015年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款，用于已开工建设并预计于2016年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2015年5月1日至2015年8月31日中断。

　　(5)甲公司于2014年起从事建筑安装工程，截至2015年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元;如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款。工程于2014年10月1日开工，于2015年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。

　　(6)甲公司持有乙公司40%股权，目前无处置计划。乙公司多年亏损，2015年度亏损500万元，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。2015年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元，并约定2年后还款。

　　资料二：

　　A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

　　金额单位：万元

　　要求：

　　针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程)的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。

　　【答案】

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