2017年注册会计师《审计》练习题：财务报表审计中对法律法规的考虑

　　【摘要】计划报考2017年的注册会计师需要考生提前备考哦，2017年注册会计师考试开始进行备考，环球网校希望考生提前预习，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《审计》练习题：财务报表审计中对法律法规的考虑”以下相关是试题练习，希望考生提早制定学习计划，供注册会计师考生练习。

　　单项选择题

　　1、下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和反对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.如果被审单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　【参考答案】D

　　【答案解析】针对违反法律法规的事项不是必须书面形式沟通的事项。

　　2、下列有关审计报告日的说法中，错误的是()。

　　A.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

　　B.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

　　C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见

　　D.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

　　【参考答案】C

　　【答案解析】审计报告日就是在审计报告上签署的日期，通常是审计工作完成日，形成审计意见的日期就是注册会计师已经获取了所有应当获取的审计证据，并能够充分支持其审计意见的日期。审计报告曰不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的曰期，选项C错误。.

　　3、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。

　　A.扩大控制测试的范围

　　B.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C.增加审计程序的不可预见性

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量

　　【参考答案】A

　　【答案解析】选项BCD属于增加不可预见性的方法，可以应对财务报表层次的重大错报风险。扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，根本不会实施控制测试，所以也就没有所谓的扩大控制测试的范围来应对财务报表层次的重大错报风险了。

　　4、下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是()。

　　A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

　　B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

　　C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

　　D.项目合伙人应复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　【参考答案】D

　　【答案解析】项目合伙人不用复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿，选项D描述太绝对。

　　5、下列有关实质性程序的说法中，正确的是()。

　　A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　C.注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　【参考答案】C

　　【答案解析】选项A，对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序;选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序;选项D，针对剩余期间可以仅实施实质性审计程序，也可以实质性审计程序与控制测试结合执行。

　　6、下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是()。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应充分考虑被审单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度保持一致

　　【参考答案】B

　　【答案解析】选项A，对于以营利为目的的被审单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项C，预算和预测结果通常不作为基准;选项D,根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

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　　7、下列有关审计业务的说法中，正确的是()。

　　A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用，则该项业务不属于审计业务

　　B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　C.执行审计业务获取审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　D.审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　【参考答案】A

　　【答案解析】审计的最终产品不包括财务报表，财务报表是由被审计单位编制的;执行审计业务获取的审计证据大部分是说服性的，而非结论性的;审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

　　8、下列有关会计估计不确定性的说法中，错误的是()

　　A.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

　　B.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

　　C.历史数据与会计估计时，预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高

　　D.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

　　【参考答案】D

　　【答案解析】选项D已经有了实际结果之后，就不存在估计的这种不确定性了，这时候可以确定会计估计的准确与否。不确定性是对未知的事项的描述。与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：(1)会计估计对判断的依赖程度;(2)会计估计对假设变化的敏感性;(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术(当然，作为输入数据的假设，其主观程度仍可导致估计不确定性);(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性;(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。

　　9、下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辨性

　　B.如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　【参考答案】C

　　【答案解析】职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　10、下列有关期初余额审计的说法中，正确的是()

　　A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

　　B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见

　　C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

　　D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见

　　【参考答案】C

　　【答案解析】如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，或未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，选项A错误，如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见，选项B错误，如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，选项D错误。

　　11、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是()。

　　A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性

　　B.对于以盈利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险

　　C.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险

　　D.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大

　　【参考答案】A

　　【答案解析】在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致比非关联方交易更高的财务报表重大错报风险，选项A错误。

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